Dynamics AX 如何處理功能性貨幣(IAS 21)

目前大多數企業的資訊系統都應以新台幣為記帳貨幣，除了記帳貨幣外，系統也都會有交易貨幣。當外幣交易發生時，系統除了記載交易貨幣的金額外，也會同時轉換成新台幣金額。IFRS實施後企業必須依不同指標判斷所應採用的功能性貨幣為何。由於台灣多數企業以外銷為主，美金可能會是許多企業的功能性貨幣。如果情況如此，系統該如何設定與處理交易貨幣、記帳貨幣、與功能性貨幣呢？

由於台灣法令要求以國幣(新台幣)為記帳本位，如果相關法令不修改，則企業資訊系統仍須以國幣(新台幣)為記帳貨幣，以便能以新台幣編製財務報表和申報營利事業所得稅。但在依IAS 21編製財務報表時，以新台幣為交易之項目，必須先依功能性貨幣衡量，計算外幣評價損益。

如果台灣依IFRS修改相關法令，允許企業以新台幣以外貨幣編製之財務報表作為營利事業所得稅申報基礎，那麼企業資訊系統面對的挑戰也不小。首先，企業要將資訊系統記帳貨幣改為功能性貨幣嗎？如果要改，要在哪個時點改？以及如何將現有以新台幣記帳的交易明細轉為功能性貨幣？最簡單的方法可能是在既有資訊系統上新增公司，並將記帳貨幣設定為功能性貨幣，再將現有以新台幣記帳的期末餘額轉為功能性貨幣並在新公司開帳。

針對以上相關問題，我以下圖做為企業面對功能性貨幣可以採用的可能方案。

Dynamics AX針對功能性貨幣的解決方案如下：


AX系統允許存在兩個記帳貨幣(TWD和USD)

每筆交易，AX系統均會記錄交易貨幣(EUR)與兩個記帳貨幣(TWD和USD)

財務報表編制可依任一記帳貨幣(TWD或USD)進行

Dynamics AX 與 IFRS 1

IFRS 1 首次採用國際財務報導準則(First-time Adoption of IFRS)

我們知道自2013年起我國上市上櫃公司、興櫃公司及金管會主管之金融業，須依國際會計準則(IFRS)編製財務報告。針對IFRS與現行我國財務會計準則之差異，許多執業會計師已有諸多著墨，本篇文章想針對IFRS對現有資訊系統的影響與可能採用的因應措施，以Microsoft Dynamics AX這套ERP舉例說明。

為了在2013編製的IFRS財務報表呈現兩年的比較報表，企業必須自2012年(雙軌時期)起除了編制符合我國財務會計準則之報表外，也須同時編制符合IFRS之財務報表。對資訊系統來說，雙軌時期有兩套總帳的需求，全面導入後則回歸單一總帳。兩套總帳的需求依不同資訊系統的特性可有下列方法達成：

一、既有系統支援多套帳本(Multiple GAAP)的功能：
以Dynamics AX為例，系統支援三套帳本(ROC GAAP, IFRS, TAX)，對企業來說可以在單一系統上同時維護不同帳本的交易與製作符合不同財務會計準則的報表，在人力與時間上都是最具經濟效益的。


圖例一：Dynamics AX支援三套帳本

圖例二：每筆交易紀錄會記載所屬帳本


圖例三：報表工具可以同時產出不同帳本的報表

二、添購一套新總帳
如果現有系統無法支援多套帳本，可以考慮添購一套新總帳。但必須同時考慮如何將現有ROC GAAP的試算表餘額快速匯入新總帳以及調整傳票的輸入與IFRS報表的產出。

三、在既有系統上新增公司別
另外可以在既有系統上新增公司別，每月結完帳後將現有ROC GAAP的試算表餘額匯入新公司，再輸入調整傳票與產出IFRS報表。