微軟Dynamics AX 的分享: Dynamics AX 如何處理功能性貨幣(IAS 21)

目前大多數企業的資訊系統都應以新台幣為記帳貨幣，除了記帳貨幣外，系統也都會有交易貨幣。當外幣交易發生時，系統除了記載交易貨幣的金額外，也會同時轉換成新台幣金額。IFRS實施後企業必須依不同指標判斷所應採用的功能性貨幣為何。由於台灣多數企業以外銷為主，美金可能會是許多企業的功能性貨幣。如果情況如此，系統該如何設定與處理交易貨幣、記帳貨幣、與功能性貨幣呢？

由於台灣法令要求以國幣(新台幣)為記帳本位，如果相關法令不修改，則企業資訊系統仍須以國幣(新台幣)為記帳貨幣，以便能以新台幣編製財務報表和申報營利事業所得稅。但在依IAS 21編製財務報表時，以新台幣為交易之項目，必須先依功能性貨幣衡量，計算外幣評價損益。

如果台灣依IFRS修改相關法令，允許企業以新台幣以外貨幣編製之財務報表作為營利事業所得稅申報基礎，那麼企業資訊系統面對的挑戰也不小。首先，企業要將資訊系統記帳貨幣改為功能性貨幣嗎？如果要改，要在哪個時點改？以及如何將現有以新台幣記帳的交易明細轉為功能性貨幣？最簡單的方法可能是在既有資訊系統上新增公司，並將記帳貨幣設定為功能性貨幣，再將現有以新台幣記帳的期末餘額轉為功能性貨幣並在新公司開帳。

針對以上相關問題，我以下圖做為企業面對功能性貨幣可以採用的可能方案。